计算分析题(本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分。)

1．A公司2002年1月1日用银行存款180万元购买B公司5％的股权，投资采用成本法核算。B公司于2002年3月1日宣告2001年度现金股利100万元，于2002年4月10日支付。2002年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积30万元；B公司于2003年3月10日宣告2002年度现金股利150万元，于2003年4月15日支付。2003年B公司实现净利160万元；2004年3月15日B公司宣告分2003年度现金股利50万元，于2004年4月20日支付。2004年B公司实现净利润80万元，提取盈余公积12万元。
要求：
(1)编制A公司有关业务的会计分录；
 (2)计算2000年12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)。
2． 2002年11月甲公司购入一台需要安装的生产用设备，价款100万元，增值税17万元，用存款支付，安装时领用工程物资45万元，领用产成品一批，成本30万元，计税价50万元，增值税率17%，工程人员工资15万元，工程物资退库5.5万元，2002年12月30日安装完工交付使用，同年12月31日提减值准备10万元，该项固定资产预计使用5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法提折旧，2004年6月份将该设备出售，售价150万元，发生清理费5万元，均用存款结算。

要求：编制与上述经济业务相关的全部会计分录。

计算分析题 [答案]

(1)编制会计分录
1)投资时：
借：长期股权投资  180
贷：银行存款        180
B公司
2)B公司2002年宣告现金股利
借：应收股利  5
  贷：长期股权投资一B公司 5
3)B公司2002年收到现金股利
借：银行存款  5
贷：应收股利    5
4)B公司2003年宣告现金股利
应收股利累计数为12．5万元(100+150)× 5％，投资后应得净利累计数为10万元(200×5％)，因此累计冲减投资成本的金额为2．5万元。2002年冲减5万元，则2003年恢复投资成本2．5万元。
借：应收股利    7．5
  长期股权投资一B公司    2．5
贷：投资收益    10
5)B公司2003年收到现金股利
借：银行存款  7.5
贷：应收股利    7.5
6)B公司2004年宣告现金股利
应收股利累计数为15万元(100+150+50)× 5％，投资后应得净利累计数为18万元(200+160)×5％，因此累计冲减投资成本的金额为0万元，1998年已冲减5万元，2003年应恢复投资成本2．5万元，则2004年应恢复2．5万元。
借：应收股利    2.5
  长期股权投资一B公司 2.5
贷：投资收益              5
7)B公司2004年收到现金股利：
借：银行存款    2．5
贷：应收股利    2．5

(2)2004年12月31日长期股权投资账面余额：
180-5+2.5十2.5=180万元

2、答案：

1．借：在建工程              117万
贷：银行存款                 117万

2．借：在建工程         98.5万（45+30+50×17%+15）
贷：工程物资                           45万
库存商品                           30万